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    恭喜!發(fā)票不再屬于扣稅憑證!國家剛剛宣布,稅前扣除憑證大調整!沒(méi)有發(fā)票的一律這樣處理!

    發(fā)布日期:2018-06-26   點(diǎn)擊次數:2281

    今天有重大好消息要告訴大家, 恭喜所有會(huì )計人、納稅人:稅務(wù)總局明確發(fā)票不再屬于唯一扣稅憑證了,這對廣大中小企業(yè)絕對是天大的利好!不僅減輕了會(huì )計人的工作,也給企業(yè)帶來(lái)了很大的便利,這波政策太接地氣了。


    稅前扣除憑證新規!會(huì )計工作輕松了

    近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》):

    一、《辦法》明確收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證,將減輕納稅人的辦稅負擔;

    二、《辦法》在稅前扣除憑證的種類(lèi)、填寫(xiě)內容、取得時(shí)間、補開(kāi)、換開(kāi)要求等方面進(jìn)行了詳細的規定,有利于企業(yè)加強自身財務(wù)管理和內控管理,減少稅收風(fēng)險;

    三、針對企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規外部憑證的情形,《辦法》規定了補救措施,保障了納稅人合法權益。




    國家稅務(wù)總局

    關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

    國家稅務(wù)總局公告2018年第28號


    為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理,規范稅收執法,優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》,現予以發(fā)布。


    特此公告。 


    國家稅務(wù)總局
    2018年6月6日


    新規解讀:方便所有人,太接地氣了

    1、支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人的業(yè)務(wù)不用取得發(fā)票。


    這個(gè)我們認為影響最大,這個(gè)在企業(yè)經(jīng)常碰到這種情況,比如公司水龍頭壞了找了個(gè)師傅修理了一下花了50元,你管他要發(fā)票,人家會(huì )罵人的。

    公司食堂去路邊菜攤買(mǎi)菜,一共買(mǎi)了30元的,開(kāi)發(fā)票,現實(shí)嗎?

    路邊賣(mài)菜阿姨真給你一張發(fā)票,你覺(jué)得他是真的嗎?

    這一次終于明確了!看這里原文:


    企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。


    小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。


    上面這些東西,看上去很啰嗦!


    簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),就是支付的費用,對方應交增值稅的,必須取得發(fā)票;對方無(wú)需交增值稅的,憑發(fā)票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。


    對于上面舉例子的,支付給從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人(修理水龍頭、馬桶的師傅,路邊攤阿姨),可以用收款憑證作為依據:上面寫(xiě)上收款人姓名張三,身份證號11010xxxxx,支付項目:修理馬桶,金額50元。完美!


    對于微信收款、支付寶收款,也是參照上面處理,要一下對方的這些信息就可以。


    給國家稅務(wù)總局點(diǎn)個(gè)贊??!!接地氣,納稅人最?lèi)?ài)!修馬桶師傅,真的不容易,不要讓他們去代開(kāi)發(fā)票了。修個(gè)馬桶,找一家正規公司開(kāi)發(fā)票,有認識的嗎,介紹個(gè)啊。


    但是實(shí)際中,還是提醒:











    1.這種無(wú)發(fā)票業(yè)務(wù)不要成為常態(tài),不是稅務(wù)放松了監管。你們公司的服務(wù)都是這種的話(huà),你們公司必然有問(wèn)題。


    2.這種業(yè)務(wù)金額不能太大,尺度怎么把握?金額不超過(guò)500元。因為增值稅按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元以下是免稅的。


    就解讀到這里,不明白的請下面留言交流吧,新政策大家一起多多交流!


    附:企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

     

    第一條  為規范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅前扣除憑證”)管理,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)所得稅法”)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則等規定,制定本辦法。


    第二條  本辦法所稱(chēng)稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí),證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生,并據以稅前扣除的各類(lèi)憑證。


    第三條  本辦法所稱(chēng)企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。


    第四條  稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實(shí),且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國家法律、法規等相關(guān)規定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。


    第五條  企業(yè)發(fā)生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據。


    第六條  企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。


    第七條  企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料,包括合同協(xié)議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。


    第八條  稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內部憑證和外部憑證。


    內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會(huì )計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會(huì )計法律、法規等相關(guān)規定。


    外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項時(shí),從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。


    第九條  企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。


    小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。


    稅務(wù)總局對應稅項目開(kāi)具發(fā)票另有規定的,以規定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。


    第十條  企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的,對方為單位的,以對方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個(gè)人的,以?xún)炔繎{證作為稅前扣除憑證。


    企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目,但按稅務(wù)總局規定可以開(kāi)具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。


    第十一條  企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。


    第十二條  企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規范等不符合規定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規發(fā)票”),以及取得不符合國家法律、法規等相關(guān)規定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。


    第十三條  企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證。


    第十四條  企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:
    (一)無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機構撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);
    (二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
    (三)采用非現金方式支付的付款憑證;
    (四)貨物運輸的證明資料;
    (五)貨物入庫、出庫內部憑證;
    (六)企業(yè)會(huì )計核算記錄以及其他資料。

    前款第一項至第三項為必備資料。


    第十五條  匯算清繳期結束后,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。其中,因對方特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規定,自被告知之日起60日內提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。


    第十六條 企業(yè)在規定的期限未能補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。


    第十七條  除發(fā)生本辦法第十五條規定的情形外,企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的,在以后年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過(guò)五年。


    第十八條  企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內共同接受應納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進(jìn)行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。


    企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內共同接受非應稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。


    第十九條  企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線(xiàn)路、有線(xiàn)電視、網(wǎng)絡(luò )等費用,出租方作為應稅項目開(kāi)具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。


    第二十條  本辦法自2018年7月1日起施行。



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