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    節假日的這6項支出,可以計入“職工福利費”!

    發(fā)布日期:2019-05-20   點(diǎn)擊次數:2568

    節假日的這6項支出,可以計入“職工福利費”!

    會(huì )計人注意!節假日這6項支出都可計入職工福利費!

    1


    過(guò)節的這6項支出

    可以計入職工福利費!


    支出1

    過(guò)節發(fā)放職工每人1000元現金過(guò)節費。


    會(huì )計核算:

    借:應付職工薪酬-福利費 1000元

         貸:銀行存款            1000元


    支出2

    過(guò)節發(fā)放職工每人1000元月餅等實(shí)物。


    會(huì )計核算:

    借:應付職工薪酬-福利費 1000元

         貸:銀行存款            1000元


    支出3

    過(guò)節了職工集體聚餐花費了1000元。


    會(huì )計核算:

    借:應付職工薪酬-福利費 1000元

         貸:銀行存款            1000元


    支出4

    過(guò)節了職工集體外出旅游花費了1000元。


    會(huì )計核算:

    借:應付職工薪酬-福利費 1000元

         貸:銀行存款            1000元


    支出5

    過(guò)節了發(fā)放困難職工補助金1000元。


    會(huì )計核算:

    借:應付職工薪酬-福利費 1000元

         貸:銀行存款            1000元


    支出6

    過(guò)節了公司舉辦仲秋節晚會(huì )花費了1000元。


    會(huì )計核算:

    借:應付職工薪酬-福利費 1000元

         貸:銀行存款            1000元

    2

    幾個(gè)提醒!


    提醒1:


    企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會(huì )保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。


    提醒2:


    《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定:“企業(yè)職工福利費,包括以下內容:


    (一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì )職能的企業(yè),其內設福利部門(mén)所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務(wù)所、托兒所、療養院等集體福利部門(mén)的設備、設施及維修保養費用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì )保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。


    (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫費用、未實(shí)行醫療統籌企業(yè)職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。


    (三)按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。


    提醒3:


    2012年總局在線(xiàn)訪(fǎng)談就納稅人類(lèi)似問(wèn)題答復“沒(méi)有列舉提到的費用項目,如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出,且符合《稅法》規定的權責發(fā)生制原則,以及對支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的,可以作為職工福利費按規定在企業(yè)所得稅前扣除?!?/span>


    也就是說(shuō),企業(yè)為全體職工舉辦的、具有福利性質(zhì)的、符合職工福利費定義的費用支出,例如舉辦的中秋晚會(huì )、國慶集體旅游等費用,是可以作為企業(yè)的職工福利費,按規定標準在企業(yè)所得稅稅前扣除。

    3

    職工福利費如何進(jìn)行財稅處理?


    企業(yè)是否可以計提職工福利費?實(shí)際發(fā)生的職工福利費如何企業(yè)所得稅稅前扣除?


    新準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會(huì )計科目、增設“應付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。


    按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償” 等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算,即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。


    《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》應用指南規定:“沒(méi)有規定計提基礎和計提比例的,企業(yè)應當根據歷史經(jīng)驗數據和實(shí)際情況,合理預計當期應付職工薪酬。當期實(shí)際發(fā)生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實(shí)際發(fā)生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。


    ”因此,職工福利費屬于沒(méi)有規定計提比例的情況。


    在新準則下,如果有明確的職工福利計劃,即有明確的金額和明確的支付對象范圍,(例如公司有成文的福利計劃,并通過(guò)《員工手冊》等方式傳達到各相關(guān)員工)則可以計提應付福利費。


    關(guān)鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的,新準則下不應繼續,即應付福利費不存在余額。


    新準則下福利費通常據實(shí)列支,也就不存在余額的問(wèn)題,但企業(yè)也可以先提后用,通常,企業(yè)提取的職工福利費在會(huì )計年度終了經(jīng)調整后應該沒(méi)有余額,但這并不意味著(zhù)職工福利費不允許存在余額,在會(huì )計年度中間允許職工福利費存在余額,如企業(yè)某月提取的福利費超過(guò)當月實(shí)際支出的福利費,則職工福利費就存在余額。福利費當期實(shí)際發(fā)生金額大于預計金額的,應當補提福利費,借記“管理費用”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目;當期實(shí)際發(fā)生金額小于預計金額的,應當紅字沖回多提的福利費,借記“管理費用”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目。


    在企業(yè)所得稅上,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)四十條規定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準予扣除。這一規定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規定,將預提扣除改為了據實(shí)扣除。并且當年實(shí)際發(fā)生的職工福利費超過(guò)工資總額14%的,也不得結轉以后年度稅前扣除。另外,如果企業(yè)采取平時(shí)先提年底沖回時(shí),對平時(shí)預提職工福利費在預繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要納稅調整,于年度企業(yè)所得稅納稅申報時(shí)統一進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調整。


    按新準則的要求,有關(guān)職工福利費的支出均要經(jīng)過(guò)應付職工薪酬科目核算,以便完整歸集人員成本。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進(jìn)行準確核算。沒(méi)有單獨設置賬冊準確核算的,稅務(wù)機關(guān)應責令企業(yè)在規定的期限內進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。




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