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退稅減稅降費政策操作指南

---中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除政策

一、適用對象

　　中小微企業(yè)

二、政策內容

　?。ㄒ唬┲行∥⑵髽I(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價(jià)值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結轉彌補，享受其他延長(cháng)虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現行規定執行。

　?。ǘ┲行∥⑵髽I(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

　　1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

　　3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

　　其中：從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=（季初值+季末值）÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　?。ㄈ┰O備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中：

　　1.最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)包括電子設備；

　　2.最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)包括除飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具；

　　3.最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；

　　4.最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備。

　?。ㄋ模┲行∥⑵髽I(yè)可按季（月）在預繳申報時(shí)享受上述政策。中小微企業(yè)購置設備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發(fā)布前，企業(yè)在2022年度已經(jīng)購置的設備、器具，可在政策文件發(fā)布后的預繳申報、年度匯算清繳時(shí)享受。

　　中小微企業(yè)可根據自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

三、操作流程

　　（一）享受方式

　　由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存備查”的方式享受。主要留存備查資料如下：

　　1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；

　　2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

　　3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì )計處理差異的臺賬。

　　（二）辦理渠道

　　可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

　　（三）申報要求

　　中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

　　預繳申報時(shí)，通過(guò)手工申報的，根據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規定的最低折舊年限，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》之《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填報優(yōu)惠事項的具體信息。通過(guò)電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項。

　　年度申報時(shí)，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》（A105080）有關(guān)欄次。

四、相關(guān)文件

　?。ㄒ唬?a target="_blank" >財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）；

　?。ǘ?a target="_blank" >國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（2018年第46號）；

　?。ㄈ?a target="_blank" >國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）；

　?。ㄋ模吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》；

　?。ㄎ澹吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》；

　?。镀髽I(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

                                 ▼                                   

來(lái)源：國家稅務(wù)總局